初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析：银行存款余额调节表

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资　产

　　考点二、银行存款余额调节表

　　1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符）

　　未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如：

　　收支票：

　　付支票：

　　2.编制：

　　3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　单项选择题

　　◎编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

　　正确答案：D

　　答案解析：选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。

　　多项选择题

　　◎下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于银行存款日记账余额的有（）。

　　A.企业已开出但银行尚未兑付的支票

　　B.企业已收但尚未存入银行的转账支票

　　C.银行收到委托款项但尚未通知企业

　　D.银行划付电话费但未将通知单送达企业

　　正确答案：AC