初级会计职称考试《初级会计实务》复习指导：所得税费用

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第六章　利润

　　知识点三、所得税费用

　　所得税包括两方面的内容：应纳税所得额、递延所得税。

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　递延所得税包括：递延所得税资产、递延所得税负债。

　　【拓展】假设递延所得税负债期初余额为40万元，期末余额为50万元，递延所得税资产期初余额为25万元，期末余额为20万元。

　　单项选择题

　　◎某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年税法允许扣除广告费为400万元，实际发生的广告费为350万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为（）万元。

　　A.235

　　B.247.5

　　C.260

　　D.265

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核所得税费用的计算。企业2010年度的利润总额为1000万元，其中收到的国库券利息收入不用缴纳所得税，应调减应纳税所得额；实际发生的广告费金额小于税法允许扣除的广告费金额不用进行纳税调整。不存在其他纳税调整事项，则所得税费用=应交所得税=（1000－10）×25％＝247.5（万元）。

　　◎某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200+6＝1606（万元）。应交所得税=（1800－200+6）×25％＝401.5（万元），不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税＝401.5（万元）。