初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：个税应纳税额的计算

普通来源：正保会计网校 2012-06-25

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章　个人所得税法律制度

　　知识点十、个税应纳税额的计算

　　计算过程：

　　（1）明确税收优惠，有无免税所得；

　　（2）明确适用的应税项目；

　　（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；

　　（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数

　　（5）计算应纳税额

　　超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　（6）如有税收优惠，注意减免税额

应税项目	税率	纳税期限	应纳税所得额	应纳税额
1.工资薪金所得	7级超额累进税率	月	每月收入-3500或4800元	应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2.个体工商户的经营所得	5级超额累进税率	年	全年收入-成本、费用及损失
3.对企事业单位承租经营、承包经营所得	5级超额累进税率	年	收入总额-必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12
4.劳务报酬所得	名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率	次	（1）每次收入≤4000元每次收入额-800元（2）每次收入〉4000元每次收入额×（1-20%）
5.稿酬所得	20%比例税率，按应纳税额减征30%。	次	同劳务报酬	应纳税所得额×14%
6.特许权使用费所得	20%比例税率	次	同劳务报酬	应纳税所得额×20%
7.财产租赁所得	20%比例税率	次	（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）	应纳税所得额×20%
8.财产转让所得	20%比例税率		（1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用	应纳税所得额×20%
9.利息、股息、红利所得	20%比例税率	次	每次收入额	应纳税所得额×20%
10.偶然所得
11.其他所得

　　判断题

　　◎张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税17920元。（）

　　正确答案：错

　　正保会计网校答案解析：本题考核个人所得税应纳税额的计算。依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），应缴纳个人所得税＝66400×40%-7000＝19560（元）。