初级会计职称考试《经济法基础》知识点讲解：税收征收管理概述

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第六章　税收征收管理法律制度

　　知识点一、税收征收管理概述

　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

　　（一）税收法律关系

　　1.税收法律关系主体（征纳双方）

　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。

　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

　　2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。

　　3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。

　　（二）征纳双方的权利和义务

　　1.税务机关的权利和义务

　　（1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

　　提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

　　（2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　（1）权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

　　（2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

　　二、税款征收管理体制

　　我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关。

　　1.国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。

　　2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。

　　3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理：

　　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。