会计职称《经济法基础》知识点讲解：个人所得税纳税人和扣缴义务人

普通来源：正保会计网校 2012-05-17

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章个人所得税法律制度

　　知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人

　　一、个人所得税的纳税人

　　1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

　　2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

　　提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

　　3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分

　　4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　具体划分见下表：

纳税人类别	承担的纳税义务	判定标准
（1）居民纳税人	负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税	住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
（2）非居民纳税人	承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税	非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年

　　提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。"临时离境"是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境

　　二、扣缴义务人

　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。

　　提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。