会计职称《经济法基础》知识点讲解：城市维护建设税与教育费附加

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章　营业税法律制度

　　知识点九、城市维护建设税与教育费附加

　　一、城市维护建设税

　　（一）城市维护建设税概述

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　（二）城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　提示：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加（2012新增）。

　　（三）城市维护建设税税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城、镇的：1%。

　　1.由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　（四）城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　1.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　提示：“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

　　（五）城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率

　　二、教育费附加

　　（一）教育费附加概述

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

　　（二）基本规定：

　　1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

　　3.征收比率：3%。

　　4.计算：应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×3%