初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲：交易性金融资产

　　1、概念：

　　交易性金融资产，指为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。

　　2、交易性金融资产的账务处理：

　　1）取得时：

　　借：交易性金融资产——成本【按照金融资产取得是的公允价值作为初始确认金额】

　　　　应收股利\应收利息【取得该金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】

　　　　投资收益【取得时发生的相关交易费用】

　　　　贷：银行存款【实际支付的价款】

　　2）现金股利和利息：

　　持有交易性金融资产期间：

　　借：应收利息【面值×票面利率】

　　　　贷：投资收益

　　收到股利和利息：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利\应收利息

　　3）期末计量：按照公允价值进行计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

　　借或贷：交易性金融资产——公允价值变动【公允价值与账面余额之间的差额】

　　　　　　贷或借：公允价值变动损益

　　4）处置：

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本【取得时的数值】

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动【持有期间各个期末借贷相互抵消后的数值】

　　　　　　投资受益【借或贷，按照差额确定】

　　同时：

　　借：公允价值变动损益【持有期间各个期末借贷相互抵消后的数值】

　　　　贷：投资受益

　　这样就把交易性金融资产取得、持有、处置这个过程理清楚了，做题也很清晰，我当时考试的时候就是这样总结的笔记，分享给大家，如果对大家有一点帮助，我就很高兴了，最后祝2012初级职称考生都能通过考试！

作者：中华会计网学员 cuoguoleni