初级会计职称考试《初级会计实务》考点讲解：货币资金

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产

　　知识点一、货币资金

　　（一）现金的清查

　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　（二）银行存款的清查

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；

　　2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；

　　【快速记忆】企业已登记增加或减少；银行尚未登记增加或减少

　　3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；

　　4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【快速记忆】银行已登记增加或减少；企业尚未登记增加或减少

　　（三）其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。