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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点梳理:增值税如何处理

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-04-09

  在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理

  自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目。

  关于这个规定有几个需要注意的问题:

  一、上面所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

  购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

  二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题

  如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程,材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣,购入时单独计入应交税费——应交增值税(进项税额),领用时不需做进项税转出处理:

  借:在建工程

    贷:原材料/工程物资

  【不含税价】

  如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程,工程物资购入时的进项税不允许抵扣,应该计入成本中,日后领用工程物资时是含税价;

  借:在建工程

    贷:工程物资

  【含税价】

  如果购入材料时明确是用于产品生产,进行允许抵扣,单独处理,日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理

  借:在建工程

    贷:原材料

      应交税费——应交增值税(进项税转出)

  【买价×税率】

  如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程,不需要确认增值税销项税额:

  借:在建工程

    贷:库存商品

  如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程,应当确认增值税销项税额,计入在建工程成本:

  借:在建工程

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  【公允价值×税率】

  另外补充一点:购入的商品、材料、用品等等,如果用于正常的生产经营活动,进项税是允许抵扣的,如购入办公用品,如果能取得增值税专用发票,进项税允许抵扣。

正保会计网校学员:又见炊烟.

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