初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：个人所得税税率

　　根据2012年初级会计职称《经济法基础》考试大纲规定，考生必须熟悉个人所得税税率等主要内容。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。

2012年《经济法基础》考试大纲——第四章 个人所得税法律制度

　　知识点十六、个人所得税税率

　　一、工资、薪金所得适用税率

　　工资、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，适用3%～45%的超额累进税率。

　　二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。

　　三、稿酬所得适用税率

　　稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%.

　　四、劳务报酬所得通用税率

　　劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50000元的部分，加征10成。

　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得。偶然所得和其他所得适用税率

　　特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%.

　　自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

　　从2008年3月1日（含）起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

　　A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得

　　B.财产租赁所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.稿酬收入

　　正确答案：A

　　正保会计网校答案解析：本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。

　　◎某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。该设计师应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.3520

　　B.3680

　　C.4600

　　D.4900

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20%=3680（元）。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.对企事业单位的承包经营所得

　　D.偶然所得

　　正确答案：ABC

　　答案解析：本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。