初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：营业税应纳税额的计算

　　根据2012年初级会计职称《经济法基础》考试大纲规定，考生必须掌握营业税应纳税额的计算等主要内容。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。

2012年《经济法基础》考试大纲——第三章 营业税法律制度

　　知识点九、营业税应纳税额的计算

　　一、营业税应纳税额的计算公式

　　营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率

　　二、营业税应纳税额的计算

　　单项选择题

　　◎某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为20％，当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

　　A.11.2

　　B.8

　　C.15.2

　　D.10

　　正确答案：C

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税＝（12＋24＋4＋36）×20％＝15.2（万元）。

　　◎某银行于2011年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为（）。

　　A.9096

　　B.4000

　　C.3000

　　D.0

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。该银行应当缴纳的营业税税额为（6+2）×5％=0.4（万元）=4000元。

　　判断题

　　◎某单位2008年4月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，2009年8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（）

　　正确答案：对

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。转让房屋应纳营业税＝（30-20）×5％＝0.5（万元）