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会计职称《初级会计实务》难点解析:长期股权投资成本法与权益法

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-02-15

  (1)采用成本法核算:

  取得时:

  借:长期股权投资

    应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)

    贷:银行存款

  持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:

  借:应收股利

    贷:投资收益

  实际收到时:

  借:银行存款

    贷:应收股利

  处置时:

  借:银行存款

    长期股权投资减值准备(已计提的减值)

    贷:长期股权投资(账面余额)

      应收股利(尚未领取的)

      投资收益(差额,或借记)

  (2)采用权益法核算:

  取得时:

  初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时

  借:长期股权投资——成本

    贷:银行存款

  初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:

  借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)

    贷:银行存款

      营业外收入(差额)

  持有期间:

  被投资单位实现净利润:

  借:长期股权投资——损益调整

    贷:投资收益

  被投资单位发生净亏损:

  借:投资收益

    贷:长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)

  被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:

  借:应收股利

    贷:长期股权投资——损益调整或成本

  被投资单位所有者权益的其他变动:

  借:长期股权投资——其他权益变动

    贷:资本公积——其他资本公积

  (或相反分录)

  处置时

  借:银行存款

    长期股权投资减值准备(以计提的减值)

    贷:长期股权投资——成本

            ——损益调整(或借记)

            ——其他权益变动(或借记)

      应收股利(尚未领取)

      投资收益(差额,或借记)

  借:资本公积——其他资本公积

    贷:投资收益

  (或相反分录)

作者:正保会计网校学员 米奇丽丽

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