会计职称《经济法基础》复习：征纳双方违反税收法律制度的法律责任

2012年初级会计职称考试《经济法基础》复习第六章：税收征收管理法律制度

　　知识点、征纳双方违反税收法律制度的法律责任

　　纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任

　　1.违反税务管理基本规定的法律责任

　　（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　（4）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

　　（5）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上l万元以下的罚款。

　　2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

　　3.偷税行为的界定及其法律责任

　　（1）偷税定义：《征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。

　　（2）偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。