2012年《初级会计实务》微学习笔记：交易性金融资产的核算

　　1.取得时

　　借：交易性金融资产——成本【按其公允价值】

　　　　投资收益【发生的交易费用】

　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

　　　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】

　　2.被投资单位宣告发放的现金股利或确认利息时

　　借：应收股利或应收利息

　　　　贷：投资收益

　　3.资产负债表日的计量

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　或相反分录。

　　4.处置时

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本【账面余额】

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动【账面余额】

　　　　　　投资收益【差额】

　　同时，将原计入该金融资产的公允价值变动的金额转出

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：投资收益

作者：正保会计网校学员 水滴咖啡