初级会计职称考试《经济法基础》第四章——个人所得税法律制度
一般应纳税额计算
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应税项目
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税率
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扣除标准
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（一）工资、薪金所得
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七级超额累进税率
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（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）
（2）个人取得全年一次性奖金 （3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 |
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（二）个体工商户生产、经营所得
【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税 |
五级超额累进税率
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每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
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（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得
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五级超额累进税率
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每一纳税年度的收入总额，减除必要费用
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（四）劳务报酬所得
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20%
【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40% |
每次收入≤4000元：定额扣800元
每次收入>4000元：定率扣20% 【特殊】出租房屋： 应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%） |
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（五）稿酬所得
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20%
【特殊】按应纳税额减征30% |
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（六）特许权使用费所得
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20%
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（七）财产租赁所得
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20%
【特殊】出租居民住用房适用10%的税率 |
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（八）财产转让所得
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20%
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收入额减除财产原值和合理费用
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应税项目
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税率
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扣除标准
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（九）利息、股息、红利所得
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20%
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无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税 【特殊2】储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率；2008年10月9日起免税。 |
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（十）偶然所得
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（十一）其他所得
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【例题·多选题】下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（ ）。
A.退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
B.个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
C.个人取得公务交通、通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税
D.对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 ——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
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