初级会计职称考试《初级会计实务》第一章——资 产
银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；
银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
【例题·多选题】◎在不同的账务处理程序中，现金日记账和银行存款日记账登记的依据是（ ）。
A.原始凭证
B.收款凭证
C.付款凭证
D.转账凭证
【正确答案】BC
【答案解析】不管采用何种账务处理程序，现金日记账和银行存款日记账都是根据收款凭证、付款凭证登记的。
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