第七章 财务报告
知识点、现金流量及其分类
现金流量是一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业产生的现金流量分为三类：
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
单项选择题
◎支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。
A、筹资活动
B、经营活动
C、汇率变动
D、投资活动
正确答案：D
正保会计网校答案解析：本题考核现金流量表投资活动的概念。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。
多项选择题
◎下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.购买交易性金融资产
B.购买原材料
C.分配股利或利润支付的现金
D.购买无形资产
正确答案：AD
正保会计网校答案解析：购买原材料是经营活动支付的现金；分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的。
多项选择题
◎下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。
A.偿还应付账款
B.购入固定资产
C.购入股票
D.购入无形资产
正确答案：BCD
正保会计网校答案解析：选项A偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量。
了解详情38元/2科
