第五章 其他相关税收法律制度
知识点三十一、印花税的征税范围
印花税的征税范围包括：经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部门确定征税的其他凭证。
1.合同类
（1）购销合同。包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，例如订购单、订数单等。还包括发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税凭证。
（2）财产保险合同——农牧业合同免税
（3）建筑安装工程承包合同。包括总承包合同、分包合同和转包合同。
（4）技术合同。
①技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。
②技术咨询合同中，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立的合同不贴印花。
（5）借款合同。包括银行及其它金融组织与借款人 （不包括银行同业拆借）所签订的合同，包括融资租赁合同。
2.书据类凭证
包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等产权转移书据。
3.账簿类凭证
（1）记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。
（2）其它账簿是指除记载资金账簿以外的核算有关生产经营活动内容的账簿。
（3）【注意】特殊账簿的规定：纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济组织（工商企业单位、工商业户）来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。例如，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿就视同于企业账簿，应纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，就不属于“营业账簿”税目的适用范围。
4.权利、许可证照
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
单项选择题
◎下列选项所列证照中，都要缴纳印花税的是（ ）。
A. 房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
B. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
C. 商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
D. 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
正确答案：D
答案解析：本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。
◎根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（ ）。
A.原始凭证
B.工商营业执照
C.购销合同
D.借款合同
正确答案：A
正保会计网校答案解析：本题考核印花税的征税范围。印花税共有13个税目，包括营业账簿，不包括会计凭证。
多项选择题
◎下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
正确答案：ABD
答案解析：本题考核印花税的征税范围。专利申请权转让合同是技术合同的范围，商品房销售合同、土地使用权转让合同和个人无偿赠与不动产登记表都属于产权转移书据。
◎下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。
A. 法律咨询服务合同
B. 委托加工合同
C. 技术开发合同
D. 印刷合同
正确答案：BCD
答案解析：本题考核印花税的征税范围。法律咨询服务合同不属于印花税列举的征收范围。
◎下列各项中，属于印花税征税范围的是（ ）。
A.产权转移书据
B.具有合同性质的凭证
C.营业账簿
D.权利许可证
正确答案：ABCD
答案解析：本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围包括具有合同性质的凭证、账簿和证照。
判断题
◎印花税的征收范围仅限于在我国境内书立、使用、领受我国法律保护的凭证。（ ）
正确答案：错
答案解析：本题考核印花税的征税范围。根据规定，印花税的征税范围，不仅限于在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证。
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