第六章 利润
知识点三、应交所得税的计算及账务处理
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是当期应交所得税。
一、应交所得税的计算
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润
（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等。
企业当期所得税的计算公式为：
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
二、所得税费用的账务处理
企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。
单项选择题
◎甲企业2007年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。甲企业2007年应交所得税为（ ）万元。
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
正确答案：B
正保会计网校答案解析：应交所得税＝（1 000－10）×33%＝326.7（万元）。
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