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2012年《经济法基础》预习:营业税纳税义务发生时间

普通 来源:正保会计网校 2011-08-24

第三章 营业税法律制度
第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

  知识点一、营业税纳税义务发生时间

  一、纳税义务发生时间的一般规定

  1、取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

  2、取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

  (二)纳税义务发生时间的特殊规定

  1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  提示:收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

  3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

  4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

  5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

  【例题单选题】

  2006年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)

  A.150

  B.80

  C.70

  D.0

  正确答案:B

  正保会计网校答案解析:本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算-根据规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)

  ◎纳税人将自建建筑物对外赠予,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。

  A.将不动产交付对方使用的当天

  B.不动产所有权转移的当天

  C.签订不动产赠予文书的当天

  D.承受不动产人缴纳契税的当天

  正确答案:B

  正保会计网校答案解析:本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

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