初级会计职称考试《初级会计实务》练习题：交易性金融资产核算

　　单项选择题

　　◎ 2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资应确认的投资收益为（）万元。

　　A、－14.5

　　B、－13

　　C、－5

　　D、－1.5

　　正确答案：C

　　答案解析：本题考核交易性金融资产的核算，根据新准则，购买交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，不影响其入账价值，因此交易性金融资产的而入账价值为410万元，处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该交易性金融资产确认的投资收益为405－410＝－5（万元）。

　　账务处理为：

　　2010年1月1日

　　借：交易性金融资产——成本 410

　　　　投资收益 1.5

　　　　贷：银行存款 411.5

　　2010年6月30日

　　借：应收利息 8

　　　　贷：投资收益 8

　　2010年7月1日

　　借：银行存款 8

　　　　贷：应收利息 8

　　2010年8月20日

　　借：银行存款 405

　　　　投资收益 5

　　　　贷：交易性金融资产——成本 410