2012年初级会计职称考试《初级会计实务》预习第二章（一）

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
第二章 负债
第一节 短期借款

　　短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。

　　企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

　　企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。

　　企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例·单选题】

◎假设企业每月末计提利息，20×7年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6%。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企业对短期借款利息应当作（ ）会计处理。

A.借：财务费用 500

　　　　贷：银行存款 500

B.借：财务费用 1 500

　　　　贷：银行存款 1 500

C.借：财务费用 1 000

　　　　应付利息 500

　　　　贷：银行存款 1 500

D.借：财务费用 500

　　　　应付利息 1 000

　　　　贷：银行存款 1 500

正确答案：D

正保会计网校答案解析：该短期借款是每月末计提利息，季末偿还利息。

1月和2月计提利息时：

借：财务费用 500

　　贷：应付利息 500

3月份偿还利息时：

借：财务费用 500

　　应付利息 1 000

　　贷：银行存款 1 500

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