根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。2011年初级会计职称《初级会计实务》科目考试大纲中明确要求掌握库存现金管理的主要内容和现金核算、现金清查的相关内容。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。
库存现金
一、现金管理制度
1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
（1）现金的使用范围
职工工资、各种工资性津贴。
个人的劳务报酬。
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。
出差人员必须随身携带的差旅费。
结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（2）现金的限额
库存现金限额由银行核定；
核定依据一般是企业3-5天的正常开支需要量；
边远地区或交通不便的企业可以适当放宽，最高不超过15天的开支需要量；
企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。
二、现金的账务处理
单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
即：设置“库存现金”账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。企业内部部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
三、现金的清查
单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
练习：
单选题
◎下列违反现金管理制度的选项是（ ）。
A.企业以现金支付各种劳保支出和福利费
B.核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出部分应于当日终了前存入银行
C.未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出
D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账
正确答案：C
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。按照现金管理制度的规定：开户单位收入现金应于当日送存开户银行，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因此C选项不正确。
◎下列可以用现金支付的选项为（ ）。
A.购入固定资产，支付价款50 000元
B.偿还所欠债务，金额2 000元
C.向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000元
D.职工甲的工资3 600元
正确答案：D
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出，所以本题应该选D。
◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.营业外支出
正确答案：B
正保会计网校答案解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
◎下列关于企业现金清查说法错误的是（ ）。
A.现金清查一般采用实地盘点法
B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章
C.对于超限额留存的现金应及时送存银行
D.清查小组清查时，出纳人员可以不在场
正确答案：D
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。现金清查一般采用实地盘点法；企业进行现金清查时，出纳人员必须在场，因此D选项是错误的。
◎企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出
B.待处理财产损溢
C.管理费用
D.其他应收款
正确答案：B
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。发现现金短缺时，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
◎企业现金清查中，对于现金溢余如果属于应支付给有关人员或单位的，经过批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外收入
B.待处理财产损溢
C.管理费用
D.其他应付款
正确答案：D
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入；如果经查明属于应支付给有关人员或单位的，应计入其他应付款。
◎企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.其他应收款
D.营业外支出
正确答案：C
正保会计网校答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。
判断题
◎（2008年试题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
正确答案：×
正保会计网校答案解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
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