2011年《初级会计实务》复习：其他货币资金核算

　　根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。2011年初级会计职称《初级会计实务》科目考试大纲中明确要求掌握其他货币资金的核算相关内容。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

　　一、其他货币资金的内容

　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　　二、其他货币资金的账务处理

　　为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

　　1、企业将银行存款转做其他货币资金时，借记“其他货币资金——明细科目”，贷记“银行存款”；

　　2、将多余资金从其他货币资金账户转回时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金——明细科目”。

　　本科目期末余额在借方，表示企业各项其他货币资金的期末金额。

　　练习：

　　单项选择题

　　◎下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

　　A.银行汇票存款

　　B.银行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.银行承兑汇票

　　正确答案：D

　　正保会计网校答案解析：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

　　◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。

　　A.其他货币资金

　　B.银行存款

　　C.货币资金

　　D.库存现金

　　正确答案：A

　　◎下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

　　A.银行支票存款

　　B.银行本票存款

　　C.出差人员的差旅费

　　D.备用金

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算；备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.

　　◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（ ）。

　　A.银行存款

　　B.其他应收款

　　C.其他货币资金

　　D.交易性金融资产

　　正确答案：C

　　正保会计网校答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金；实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。

　　A.银行汇票存款

　　B.信用证保证金存款

　　C.信用卡存款

　　D.外埠存款

　　正确答案：ABCD

　　正保会计网校答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。