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初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第1——2章练习测试
一、单项选择题
1. 企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。
A. 管理费用
B. 应付利息
C. 财务费用
D. 在建工程
2. 某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ ）元。
A. 21000
B. 35000
C. 42000
D. 28000
3. A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。
A. 680
B. 1 020
C. 1 700
D. 5 100
4. 某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。
A. 100
B. 102
C. 104
D. 140
5. 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
A. 资本公积
B. 其他应付款
C. 营业外收入
D. 其他业务收入
6. 甲公司2009年“盈余公积”期初余额为120万元，当年提取法定盈余公积150万元，任意盈余公积100万元，盈余公积转增资本70万元，甲公司2009年“盈余公积”的年末余额为（ ）万元。
A. 200
B. 270
C. 300
D. 370
7. 某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。
A. 855
B. 867
C. 870
D. 874
二、多项选择题
1. 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。
A. 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B. 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
C. 日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
D. 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
2. 企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。
A. 土地增值税
B. 印花税
C. 房产税
D. 耕地占用税
3. 下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。
A. 将自产产品用于集体福利设施建设
B. 以库存商品对外投资
C. 将自产产品对外捐赠
D. 原材料由于管理不善被盗
4. 下列关于应付账款的处理中，正确的有（ ）。
A. 货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B. 货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C. 应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D. 企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
5. 下列各项中，影响所有者权益总额发生变动的有（ ）。
A. 用盈余公积发放现金股利
B. 用盈余公积弥补亏损
C. 股东大会宣告分配现金股利
D. 实际发放股票股利
6. 下列各项是某企业2009年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数额的有（ ）。
A. 出售一项专利技术实现收益150万元
B. 将盈余公积中225万元用于利润分配
C. 对外投资（通过交易性金融资产核算）取得现金股利106万元
D. 接受固定资产捐赠一台，价值221万元
三、判断题
1. 委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（ ）
2. 企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（ ）
3. 某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为1200元。（ ）
4. 预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ）
5. 企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（ ）
6. 企业股东大会通过决议宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（ ）
四、计算题
1. 华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2009年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。
（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。
（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。
（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。
（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。
要求：
根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。
2. 东方公司2008年和2009年有关资料如下：
（1）东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按10％提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。
（2）东方公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。经公司股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。
（3）2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积补亏100万元。
要求：根据以上资料，编制有关会计分录。
第1——2章练习测试参考答案
一、单项选择题
1.【参考答案】 B
【正保会计网校答案解析】一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。
2. 【参考答案】 B
【正保会计网校答案解析】该企业应交的城市维护建设税=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。
3.【参考答案】 C
【正保会计网校答案解析】A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。
4.【参考答案】 B
【正保会计网校答案解析】企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102（万元）。
5. 【参考答案】 C
【正保会计网校答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
6.【参考答案】 C
【正保会计网校答案解析】盈余公积期初余额为120万元，由于提取盈余公积使盈余公积增加了150+100=250（万元），转增资本使盈余公积减少了70万元。所以盈余公积期末余额为120+250-70=300（万元）。
7. 【参考答案】 C
【正保会计网校答案解析】企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期向投资者分配的利润＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870（万元）。
会计分录：
借：本年利润1000
贷：利润分配——未分配利润1000
借：利润分配——提取法定盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 100
借：利润分配——提取任意盈余公积50
贷：盈余公积——任意盈余公积 50
借：利润分配——应付现金股利 80
贷：应付股利 80
二、多项选择题
1. 【参考答案】 ACD
2. 【参考答案】 AD
【正保会计网校答案解析】管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。
3.【参考答案】 ABC
【正保会计网校答案解析】选项A、B、C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项D应计入进项税额转出。
4. 【参考答案】 ABD
【正保会计网校答案解析】应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
5. 【参考答案】 AC
【正保会计网校答案解析】A项：用盈余公积发放现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
负债增加，所有者权益减少。
B项：用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
所有者权益内部结构变动，不影响总额。
C项：股东大会宣告分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
负债增加，所有者权益减少。
D项：实际发放股票股利
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
所有者权益内部结构变动，不影响总额。
6. 【参考答案】 ACD
【正保会计网校答案解析】企业取得的投资收益、营业外收入在年终转入“本年利润”，通过“本年利润”再转入“利润分配—未分配利润”。A项和 D项都是计入到营业外收入，C项是计入到投资收益中，均会使得年末未分配利润数额增加。B项将盈余公积用于利润分配，盈余公积减少，股本或应付股利增加，不影响年末未分配利润。
三、判断题
1.【参考答案】 对
【正保会计网校答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
2.【参考答案】 错
【正保会计网校答案解析】企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
3.【参考答案】 对
【正保会计网校答案解析】该批产品应交增值税额=41200÷（1＋3%）×3%＝1200（元）。
4.【参考答案】 对
【正保会计网校答案解析】预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
5.【参考答案】 错
【正保会计网校答案解析】长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。
6.【参考答案】 错
【正保会计网校答案解析】企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”科目，股票股利发放时不涉及负债，因此这句话是错误的。
四、计算分析题
【参考答案】
1.（1）购入原材料：
借：原材料 100.93（100+1×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 17.07（17+1×7%）
贷：银行存款 118（100+17+1）
（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17
（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
（4）对外提供劳务：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 0.5
贷：应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款 10
累计摊销 6
贷：无形资产 12
应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
营业外收入 3.5
（6）印花税直接计入管理费用中：
借：管理费用 0.13
贷：银行存款 0.13
（7）销售产品：
借：银行存款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费－－应交消费税 1
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
2.（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：
借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
借：利润分配——应付现金股利 80
贷：应付股利 80
借：利润分配——未分配利润 100
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20
——应付现金股利 80
（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：
借：盈余公积 100
贷：实收资本——A公司 25
——B公司 30
——C公司 10
——D公司 5
——其他 30
（3）盈余公积补亏：
借：盈余公积 100
贷：利润分配——盈余公积补亏 100
借：利润分配——盈余公积补亏 100
贷：利润分配——未分配利润 100
了解详情38元/2科
