自产自用应税消费品会计分录

自产自用应税消费品的会计处理

在企业经营活动中，自产自用应税消费品是一种常见的业务形态。这类业务不仅涉及到产品的生产与使用，还涉及到了税收问题。对于这类业务的会计处理，企业需要准确记录并反映其经济实质。当企业将自产的应税消费品用于非销售目的时，比如用于职工福利、在建工程等，就需要进行相应的会计分录处理。根据税法规定，这种情况下的自产自用应税消费品需要视同销售，计算缴纳消费税。因此，会计分录中不仅要记录成本转移，还需要记录相应的消费税。

具体来说，在会计分录中，借方记录成本的转移，贷方则记录销售收入的模拟确认以及应交税费的增加。例如，如果企业将自产的应税消费品用于职工福利，会计分录可以这样处理：借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”（模拟销售收入）和“应交税费—应交消费税”。需要注意的是，这里的“主营业务收入”科目实际上并不产生实际的现金流入，而是为了匹配会计上的收入与成本原则而设置的模拟科目。

常见问题

答：消费税的计算基数通常以同类产品的销售价格为基础，如果没有同类产品的销售价格，则可以参照组成计税价格来确定。

答：在这种情况下，企业可以按照组成计税价格来计算消费税，组成计税价格包括成本、利润以及消费税本身。

答：用于在建工程的自产自用应税消费品，根据税法规定，视同销售处理，因此需要计算并缴纳增值税。