会计注意了,这六种发票需谨慎入账!
发票是会计入账的最佳凭证,但在会计实操的过程中,有些业务,即使取得了发票,也不一定入账。如果强行入账,很可能给公司带来税务风险。这些业务都触及到了会计实操中的敏感科目。也就是税务稽查通告中出现的科目。这些业务发票的入账,一定要有充足的辅助证明,才能让企业安枕无忧。
1、会议费
会议费是税务部门管理最严格的一项科目。因消费的内容与不可抵扣进项税的餐饮、住宿、旅游有关。想要列支会议费,一定要让会议费无懈可击。单单只凭一张发票,估计连申报都过不去,更不要说后面的稽查阶段。
列支 “会议费” 除发票外还需要的凭证:
①《会议通知》,证明这个会议的存在。
②单位领导签字批准参加会议的批示,表示是单位同意参会的。
③参会人员名单及签名。
④会议照片,尽量保留照片。虽然不是必要内容。但有会议照片是应对稽查最好的证据。
⑤会议记录。证明会议的内容真实,且属于公司比较支出,而不是职工福利。
2、差旅费
差旅费能够报销的发票有:车票、餐饮、住宿、交通费无需扣个税的出差补助等;这些发票和支出都属于敏感的发票或者支出。餐饮发票,是最容易取得,也是经常用于业务招待费的发票,车票是一些中小企业经常凑成本票的选择,出差补助可以逃避个税。看到来这么多敏感的信息,作为会计,一定要知道这是税务稽查的一个重点,差旅费报销中,除必要发票还需要以下凭证:
①出差申请单。必须员工提出书面申请,由公司制度规定的相应人签字。
②出差报销单。员工提出报销,经经理及相关人员签完后作为记账凭证。
3、业务招待费
会计最不愿意列支的一个会计科目,既有税前扣除的双限额。又是税务部门重点稽查对象,一不小心就会被认定赠予,需要代缴个人所得税。业务招待费除必要发票外,还需以下凭证:
①招待申请审批单。要证明业务招待的合理性,规格要符合公司与税务部门的要求。
②带有金额的消费明细清单。
③员工待支付的业务招待费需要员工付款证明。
④用于赠送的礼品出库单。
4、租金发票
租金发票,入账前要判断。第一判断租金发票是否有对应的合同,有对应合同,按合同金额缴纳印花税,合并转款凭证,形成发票、合同、现金三流合一,入账处理。如果没有合同,则视作永续合同。双方按付款期每次续约,如一方不续约提前一个月通知对方。印花税按每次实际支付的金额计提印花税。
特别注意:房屋租赁发票的备注栏应填写不动产及该房屋的详细地址未在的发票“备注栏注明不动产的详细地址”都属于不符合规定的发票。
5、加油票
油票是个人获取发票的最佳手段,由于很多员工都会驾驶车辆。个人拿到油票没有什么用,直接就送给公司或者卖给公司。但实际上并不是所有油票拿过来就能抵税与税前扣除。加油发票想要报销,要公司有车或公司租入车辆才能报销。这样就给加油票报销设置了两个前提条件:
①公司有车。加油票的报销,不能超过公司车辆里程数。
②公司无车。加油票报销,需要同时有《用车申请单》、《车辆租赁合同》、租车付款证明。(可向个人租赁)
6、超额的电费发票
这个是很多工业会计头疼的问题。因为税务稽查系统中有一项叫做“电费与收入不匹配”。如果被认定不匹配,系统会督促税管员加强对企业监督,甚至引发查账。
电费与收入不匹配,依靠企业的具体数据申报入税务局系统后,系统会自动提示配比与同行业的平均水平相比存在异常,提示税务专管人员该企业有疑点加强监管,并不是一定就指出企业存在问题。但做会计的都知道,一但被盯上,就难逃其咎。
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