年会期间的涉税问题及公司年会现金奖励如何做账？

又到年底，不少公司都开始着手准备年会的事情。作为财务人员，你是否也关心年会期间的涉税问题及公司年会现金奖励如何做账？一起来看一下吧！

一、年会抽奖的增值税处理：

企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均属于用于集体福利或个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣，应作进项税额转出。

如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品，在年会上无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。

年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO，有业务宣传性，可以理解为是企业的一项营销行为，从这个角度分析，可以抵扣增值税进项税额，但存在风险，可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费，被要求做进项转出。

二、会议场地及配套服务的增值税进项税额抵扣问题

政策依据：

财税【2016】140号文第十条：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

三、企业年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。

企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额。

（1）企业年会发生的员工住宿费，属于福利费性质，不得抵扣进项税额。

（2）企业年会发生的邀请来宾住宿费，属于业务招待费性质，也不能抵扣进项税额。

【账务处理】

1、企业在某酒店召开年会，相关聚餐、住宿、奖品等费用，应计入职工福利费，按照不超过工资薪金总额的14％在企业所得税前扣除。

借：管理费用——福利费

       贷： 应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

       贷：银行存款

2、在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励，或者现场抽中的现金红包，作为工资薪金在税前扣除。

借：管理费用——工资

       贷：应付职工薪酬——工资

借：应付职工薪酬——工资

       贷：库存现金

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