资产负债表编制过程中存在的常见问题

资产负债表编制过程中存在的常见问题各位财务人员要注意！下面为大家整理了资产负债表“期末余额”栏的填写过程中经常出现的问题：

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

实务中常见预收账款明细户借方余额重分类至应收账款或其他应付款明细户借方余额重分类至其他应收款后，未调整坏账准备。

2.应交税费-增值税、所得税等期末负数余额未重分类至“其他流动资产”。

3.预付账款-预付固定资产设备款、基建工程款仍列报在“预付款项”，未根据《企业会计准则第30号-财务报表列报》第十七条、第十八条的规定，调整至“在建工程”或“其他非流动资产”等。

第十七条，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

（2）主要为交易目的而持有。

（3）预计在资产负债表日起一年内变现。

（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

第十八条，流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。

在资产负债表上，可根据其不同的性质确定所属的报表项目，通常在“在建工程”、“工程物资”、“开发支出”、“其他非流动资产”等项目中列报。

4.距离资产负债表日一年以内到期的“长期借款”未重分类至“一年内到期的非流动负债”列报。

5.距离资产负债表日一年以内摊销完毕的“长期待摊费用”未重分类至“一年内到期的非流动资产”列报。

6.距离资产负债表日一年以内到期的“委托贷款”未重分类至“一年内到期的非流动资产”列报。

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