年终关账，这些风险你注意到了吗？

年终关账，案例中的风险你注意到了吗？财务人员在年终结账梳理企业全年的账务时，还有以下常见的风险点需要注意，快来查收吧！

【场景案例】

海峡生物科技股份有限公司子公司福建大农景观建设有限公司（以下简称大农景观）收到国家税务总局漳州市税务局第二稽查局税务处理决定书。

决定书显示，大农景观在2017年3月至10月间通过购买浦发银行漳州分行和兴业银行漳州分行的保本理财产品，取得的利息收入未按规定申报该项增值税收入348,383.56元。对此，大农景观需调整2017年3月至10月的增值税留抵税额，经逐期调整，2018年12月期末留抵税额应调整为4,163,832.81 元。

大农景观在2018年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本 ”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目（步港路北侧绿地绿化景观工程）”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04 元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018 年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01 元。

【风险点睛】

上述案例中，该公司购买保本理财产品取得的利息应按贷款服务缴纳增值税；未实际支出同时未取得扣除凭证的暂估成本需做纳税调增处理并进行补税。年终将至，纳税人未及时取得发票等扣除凭证的费用支出很常见，年终结账时要注意及时追收发票，按实际金额入成本费用科目；若未取得发票，可以以暂估成本费用入账的，应尽量在年度企业所得税汇算清缴之前取得发票，若当年度汇算清缴之前未取得发票，对应成本费用支出应作纳税调增处理。

另外，财务人员在年终结账梳理企业全年的账务时，以下常见的风险点需要注意：

1. 库存现金及银行存款相关风险

库存现金金额较大：可能有付出去但未做账的现金，注意要及时补充现金付款单据做账，避免太多现金挂账。

银行存款余额与银行对账单余额不一致：可能有未达账项，要及时补充完整银行收付款单据，编制“银行存款余额调节表”进行调节。

2. 往来款项风险

往来款项一直是税局稽查重点，极易暴露出企业存在的各种不规范处理及偷漏税问题。例如，其他应收款中存在股东向公司借款长期挂账的情形是否及时处理，关联公司间无偿借款需注意是否视同销售缴纳增值税；应收账款、应付账款余额是否及时核对并冲销挂账等。

3. 收入成本费用风险

比如收入要及时确认，对于小规模纳税人免增值税的情况应及时确认营业外收入；

核对折旧、摊销余额是不是跟实际相符，有无漏做账，注意提足折旧或报废的资产处理。

4. 各项税费缴纳风险

企业日常业务涉及的税种复杂，常常有漏缴少缴税的风险，比如未及时确认收入少缴纳增值税、发放给职工的福利费，赠送给客户的礼品忘扣缴个税等，因此企业要注意各事项涉税费用是否缴纳齐全；另外，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税种也要关注计算是否有误，享受的税收优惠是否正确，相关优惠政策更新后是否及时调整，以及本年的整体税负情况是否有异常等。

【政策点睛】

1. 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36 号）附件1《营业税改增值税试点实施办法》中《销售服务、无形资产、不动产注释》；

2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；

3. 《中华人民共和国税收征收管理法》。

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