业务招待费的增值税、企业所得税、个税这样处理！
业务招待费票据类型包括餐费及娱乐场所相关费用、赠送的礼品、承担对方单位的差旅费等。下面小编为大家整理了业务招待费的增值税、企业所得税、个税处理，赶快学习吧！
业务招待费的增值税处理
1. 餐费及娱乐场所相关费用增值税的处理
营业税改征增值税试点实施办法
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
结论：餐费和娱乐场所相关费用不允许抵扣进项税额。
2. 赠送的礼品增值税处理，进项是否可抵扣，是否需要视同销售征税？
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
1. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3. 按组成计税价格确定。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
结论：赠送礼品属于增值税视同销售情形，应按规定计算销项税额，相应进项税额准予抵扣。
3. 承担对方单位的差旅费及其他费用，增值税的处理？
第一种情形：接受外单位有偿服务，合同约定了差旅费等由本单位承担或报销。
例如：为负责本公司审计的事务所人员报销差旅费。
财税〔2016〕36 号 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
结论：此情形下的差旅费报销应属于提供服务单位的在价外费用，应并入收入缴纳增值税，对于接受服务的单位则可以作为费用税前扣除。
第二种情形：企业生产经营需要为业务关系人员报销的差旅费开支。
结论：此类情形下的差旅费报销应计入业务招待费，在税前扣除标准限额内扣除，增值税符合规定的可以抵扣进项。
不符合二类情形的报销外单位人员的差旅费，不是本单位的支出，不能税前扣除。
业务招待费的企业所得税处理
1. 业务招待费企业所得税税前扣除限额的规定
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，如有查补的此类收入也应作为计提业务招待费的基数。
销售（营业）收入一般不包括：营业外收入、投资收益。
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
2. 业务招待费与其他费用的区分，赠送的礼品记入招待费还是业务宣传费？
如：化妆品公司赠送给客户本企业生产的香水，或印有本企业Logo雨伞帽子等，应计入业务宣传费，因为此类产品的赠送对企业的形象、产品有标记及宣传作用。
如赠送的是外购的并无此类logo的产品，则应计入招待费。
结论：赠品有宣传作用计入宣传费，否则应计入招待费。
3. 职工福利费与业务招待费的区分
职工福利费，包括以下内容：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
结论：职工福利费是为员工支出的列明费用，而业务招待费属于招待外部人员发生的相关费用。
业务招待费的个人所得税的处理
哪些招待行为可能会涉及到征收个人所得税，例如赠送给个人的礼品，是否会代扣个税？
财税[2011]50号
一、 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
二、 企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2. 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、 企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
结论：赠送给个人的礼品，要是具体情况分析是否应缴纳个税。
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