会计年底关账前，这些盘点及账户核对事项不可不知！

年关将至，年底12月份是会计最忙碌的一个月，年底前很多会计事项如果不做到位，很容易招致税务风险。会计年底关账前，这些盘点及账户核对事项不可不知！

一、库存现金

现金账上不能出现负数；检查现金账面余额是否与库存现金相符；库存现金是否超过限额规定。

二、银行存款

核对银行存款日记账与银行对账单是否相符；检查银行账户是否有未达账项；个别长期闲置不用账户，建议销户。

三、存货

①各项存货实存数量与账面数量是否一致；是否有积压、报废、损失物资；是否有发出商品和在途物资。是否有盘盈盘亏，需要进行账务和税务处理。

②对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性。同时检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。

③出入库是否有相关单据，是否连续编号。

④是否发生销售退回、购货退回，如何进行处理。

⑤货到单未到的存货是否已暂估入账。

⑥是否计提存货跌价准备

四、固定资产

①各项固定资产账面数量不实物数量是否一致，是否存在减值情形；

②是否有报废资产未清理；

③损失资产报备资料是否完善。

④特别提醒

1.请确认是否有已清理处理的存货和报废固定资产而未进行账务处理。

2.盘点表要有财务监盘人和实物保管人共同签字确认。

五、现金、存货、固定资产、工程物资盘盈盘亏的账务处理

六、往来账项的核对、确认、催收、清理

1. 应收账款及时核对确认金额，应该将催收纳税考核；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险；

2. 其他应收款及时催要结清，避免损失和产生税务风险，是否存在违规行为，如非法拆借资金、抽逃注册资本、给个人的回扣等；

3. 预收账款要及时按规定结转收入，是否存在调节利润现象；

4. 应付账款及时核实金额，记账、暂估金额是否属实、合理；

5. 其他应付款中关联方资金占用是否付息，比如从股东处借款，是否有非法资金拆借、隐藏收入转移利润；

6. 应付职工薪酬中辞退福利的金额是否正确，预提的年终奖金是否准确；

7. 应收账款长期挂账有风险；

8. 其他应收款长期挂账涉嫌股东或关联方占用公司资金、侵占公司财产；

9. 应收款项主动发函询证，应付款项认真核实询证函。关联交易的往来认真核对；

10. 对于应收账款，应收票据结合对方的财务状况看是否计提减值准备。

七、长期股权投资

复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确。

对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确。

八、损益类科目

①检查收入的完整性、准确性及截止性测试。

②检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。及时催要发票，确认某些挂账是否需要核销。按时报销费用，避免跨年。

③检查税金及附加不收入、流转税的勾稽关系。

④检查所得税的计算是否正确。

⑤车辆费用的报销，是否单位车辆；工资是否在所得税汇算清缴前发放。

⑥当年需要计提或摊销的费用是否都已经计提或摊销。

⑦检查账账、账实、账表是否相符及三张报表的勾稽关系是否正确。

本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。

年终关账技巧及注意事项——通过介绍2019年年底关账技巧及注意事项，让财税人员更能了解到年底关账财税风险的关键点以及需要关注的重要事项，使财税人员能够随时了解新财税政策变化，放心关账、结账。点击购课>>

学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>