预算编制方法之经营预算编制方法及过程说明

经营预算是规划和控制预算期间日常生产经营活动的预算。2020年预算编制就要开始了，您准备好了吗？下面我们一起来看看经营预算编制方法及过程说明。

（一）主营业务收入预算

主营业务收入相关预算表单包括：《配套预算表》、《零部件市场部销售预算表》。

主营业务收入预算由销售部门编制，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向销售部门提供上年主营业务收入预计、本企业所分解的主营业务收入本年预期目标等信息，为销售部门编制主营业务收入预算提供数据支持；

（2）销售部门与生产管理部门、设备部门和技术部门沟通本年技改、检修计划，结合本单位本年设备状况，利用小时产量预算目标，根据设备状况合理安排生产计划，预计各产品的生产数量及设备运行天数，生产部门形成生产计划。

（3）销售部门根据本年销售策略和计划安排，结合已签订或有意向的购销合同，按照产品类别填写《销售预算明细》，形成主营业务收入相关的预算表单，提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（二）其他业务利润预算

其他业务利润预算相关预算表单包括：《其他业务利润预算表》。

其他业务利润预算由销售部门和存在其他业务收支的相关部门编制，销售部门汇总审核，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向销售部门和相关部门提供上年其他业务收入/成本/利润预计、本企业所分解的其他业务收入/利润本年预期目标等信息，为销售部门和相关部门编制其他业务利润预算提供数据支持；

（2）销售部门与相关部门根据责任分工，按科目对其他业务收入和成本进行预测，在《其他业务利润预算表》中填写相应的部分。

（3）其他业务利润预算经销售部门汇总、审核后提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（三）动力成本预算

动力成本预算由设备部门编制，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向设备部门提供上年动力成本预计、本企业所分解的动力成本的本年预期目标等信息，为设备部门编制动力成本预算提供数据支持；

（2）设备部门根据生产预算、市场价格预测、有意向或已签订的，预测本年动力支出预算。

（3）设备部门编制完成《动力成本预算》后，提交预算管理办公室汇总审核和平衡

（四）材料需求预算

材料费预算表包括：《生产材料需求预算》、《维护性材料采购预算表》；

生产材料费预算由生产部门（负责生产材料需求预算）、设备部门（负责维护性材料需求预算）编制，由生产管理部门汇总、审核，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向上述部门提供不同类别材料用量历史发生情况、本企业材料费本年预期目标等信息，为生产部门和相关部门编制材料费预算提供数据支持；

（2）生产部门和设备部门结合以上信息及生产计划，根据单位材料消耗限额、本企业材料消耗定额、历史耗用情况、目标值，分析降低材料耗用成本的内部管理因素，生产消耗性材料按材料明细分类，维护性材料区分日常维护性和轮换性编制预算，其中日常维护性按各专业来编制预算，轮换性维护性材料对重点材料进行列支；

（3）材料需求预算编制完成后，由生产管理部门汇总、审核，通过后提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（五）材料采购预算

材料采购相关预算表单包括：《生产材料采购量预算表》、《生产材料采购预算表》、《车间及设备升级改造材料预算》

生产材料采购由采购部门汇总编制，主要编制方法和过程如下：

（1）采购部门考虑各种材料的期初库存、本期生产需求呈、非生产性耗用、期末应保持的安全或经济库存后，形成预算年度需要采购的数量，填写《生产材料采购预算》，采购部门在考虑材料库存时，要兼顾材料市场的实际需求情况及材料市场的供应情况，根据供求关系，确定最优库存水平，避免库存积压现象，提高材料周转效率,减少浪费,实现库存成本的最优化；

（2） 采购部门根据《生产材料采购量预算》，考虑与材料供应商的关系、历史重点合同兑现率和市场采购情况、材料资源市场和价格、铁路运力分配、运输市场价格和各项厂前杂费预测、采购策略等，结合材料采购计划，分材料明细及产地编制《生产材料采购预算表》，采购应符合公司关于采购最高限价、采购来源及数量、客户质量体系要求等相关管理规定；

（3）车间及设备升级改造所需材料由行政部根据实际改造消耗量及进度、报价等进行预算，并编制《车间及设备升级改造材料预算》，要求附明细列支。

（4）采购部门汇总完成材料采购相关预算后，提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（六）修理费预算

修理费预算表包括：《修理费预算定额》、《修理费明细预算汇总表》、《大修费用预算表》、《小修费用预算表》、《公用系统修理费用预算表》、《生产建筑物及附属设施修理费用预算表》、《其他修理费用预算表》。其中，《修理费预算定额表》是按照上级单位修理费定额标准来编制的，作为本年修理费预算编制的参考。《修理费明细预算汇总表》是按修理项目明细汇总形成的修理费预算总表，它与《修理费预算定额表》进行对比验证，从而保证按项目明细编制的修理费预算不超过公司单位限额。

修理费预算由设备部门编制，生产管理部门汇总、审核，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向设备部门提供修理费历史发生情况、本企业所分解的修理费本年预期目标等信息，为设备部门编制修理费预算提供数据支持；

（2）设备部门与生产部门沟通本年生产计划，分析设备现状，考虑保障设备可靠、安全以及经济性等因素，编制本年检修项目计划。在编制检修项目计划过程中，设备部门应根据本企业修理项目定额、历史发生情况和目标值，分析降低修理费耗用成本的内部管理因素，对各检修项目所需要的备品备件、材料的数量、耗用的人工时间及需要外委的情况进行预计；

（3）设备部门与仓库部门沟通检修项目所涉及的备品备件、材料以及外委的价格预测信息；

（4）设备部门综合以上信息，按不同的检修项目（大修、小修、公用系统修理、生产建筑物及附属设施修理等）编制修理费预算，修理费预算分别按照备品备件费、材料费、人工费用、外委费用进行预计，备品备件费和材料费按照本企业管控要求，重点备品备件和材料按照明细来填列；大小修项目同时还要分解到车间和机台；

（5）设备部门在编制形成修理费预算后，发现修理费预算不满足本年预期目标的，应对本年检修项目计划进行调整，直至修理费预算满足预期目标。有特殊原因不能满足的，应予以说明；

（6）设备部门将本年检修项目计划及修理费预算提交生产管理部门审核，通过后提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（七）职工薪酬预算

职工薪酬相关预算表单包括：《职工薪酬预算汇总表》、《职工福利费预算表》、《教育培训费预算表》、《职工薪酬成本预算表》。其中，《职工薪酬成本预算表》为列支进成本的职工薪酬金额，链接自《职工薪酬预算汇总表》，不需要手工填写。

职工薪酬相关预算表单由人力资源部门编制，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向人力资源部门提供人工成本历史发生情况、本企业所分解的人工成本本年预期目标等信息，为相关部门编制人工成本预算提供数据支持；

（2）人力资源部门与总经理沟通本企业本年工资总额计划、人员招聘计划、企业定员、福利计划等人力资源管理信息；

（3）人力资源部门根据公司工资总额政策、企业效益目标预测、绩效奖励政策等情况编制《职工薪酬预算表》中的工资总额预算。对于《职工薪酬预算表》中的工资外人工成本，其中职工教育经费、工会经费、福利费预算以本年预算工资总额为基数，根据上级单位确定的计提比例编制；基本养老保险、医疗保险、失业、工伤、生育保险预算执行经批准的地方政府政策，计提的工资总额基数按地方政府核定的年度确定并符合企业管理规定；

（4）人力资源部门与各部门沟通本年的培训需求，汇总编制本年职工教育培训项目计划及预算。

（4）人力资源部门编制完成职工薪酬相关预算表单后，提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（八）委托运营费用预算

委托运营费预算由人力部门编制，主要编制方法和过程如下：

（1）运行部门、设备部门上报委托运营方案，编制委托运营的项目及用工人数需求，提交生产管理部门审核，通过后提交人力部门；

（2）人力部门对委托运营方案中有关人员定额进行预算，编制完成《委托运营费用预算表》，提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（九）其他费用预算

其他费用预算表包括：《其他费用预算汇总表》；《一般管理费预算汇总表》、《一般管理预算汇总_分部门表》、《一般管理费预算_部门表》；《政策性税费预算表》；《财产保险费预算表》；《排污费预算表》；《燃料厂后费用预算表》；《专项费用预算表》。其中，《其他费用预算汇总表》按照明细科目展现全年费用金额，汇总展现其他费用预算，该表中仅“其他”科目需要编制，其他由公式链接自动形成，不需手工填列数据。《一般管理费预算汇总表》汇总展现了各部门的一般管理费预算，并与公司一般管理费定额标准进行对比校验。《一般管理预算_分部门表》用于按部门展现各部门的一般管理费预算，按明细科目展现各部门的年度总数，表中数据由公式链接自动形成，不需手工填列。

其他费用预算由企业各部门按照预算管理分工分别开展预算编制和归口审核工作。主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心向相关部门提供其他费用历史发生情况、本企业所分解的其他费用本年预期目标等信息，为相关部门编制其他费用预算提供数据支持；

（2）相关部门根据以上信息，结合上级单位和本企业的其他费用定额及相关管理制度规定、政府相关政策规定，本企业已签订或有意向的各类协议或合同情况，分析降低费用的内部管理因素，制定本部门工作计划及其他费用预算；

（3）相关部门将其他费用预算及相关编制说明提交相应的归口管理部门汇总、审核，通过后提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（十）财务费用预算

财务费用由成本管理与结算中心根据本年筹资预算、对银行利率变动预测、已签订或有意向的借款合同、年度资金计划等，分别预计本年利息支出、利息收入、手续费、贴现利息等，编制《财务费用预算表》后提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

（十一）折旧摊销预算

折旧摊销预算表包括：《固定资产折旧预算表》、《资产摊销预算表》。

折旧摊销预算由成本管理与结算中心编制，主要编制方法和过程如下：

（1）成本管理与结算中心与固定资产实物管理部门、基建管理部门、生产管理部门沟通本年固定资产和无形资产的购置计划预算、基建和技改项目预计转固信息、可能报废和发生减值的资产信息；

（2）成本管理与结算中心根据折旧提取、摊销政策，对各类资产本年折旧摊销进行预计，编制折旧摊销预算后提交预算管理办公室进行汇总审核和平衡。

（十二）物资采购与存货预算

物资采购与存货预算表包括《备品备件采购与存货预算表》和《其他物资采购与存货预算表》。《备品备件采购与存货预算表》体现了企业对重要备品备件的重点预算管控，需要对重要备品备件按设备、按明细预测本年消耗、报废和采购数量；《其他物资采购与存货预算表》用于编制除生产材料、车间与设备更新改造材料外的备品备件等其他物资采购与存货预算。

物资采购与存货预算的主要编制方法和过程如下：

（1）《备品备件采购与存货预算表》期初库存余额、本期消耗、本期采购、本期报废的数量和单价由物资部门预测填写；

（2）物资部门与运行部门、设备部门和相关部门沟通其他物资材料的本期耗用计划，包括所需使用的材料明细和耗用数量等信息，结合库存盘点所确定的存货期初余额以及可能在本期报废的数量及金额，编制《其他物资采购与存货预算表》；

（3）物资部门编制完成备品备件和其他物资采购预算后，提交预算管理办公室汇总审核和平衡。

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