2020年预算编制即将开始，前期准备你都知道吗?

来源：正保会计网校 2019-10-12

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预算编制提要就像语法，只有语法一致或统一了，大家说话才能有共同基础。就像看审计报告时，我不会先去看主表数据，而是会先看披露的会计政策和估计一样；对于预算，首先审核的也应该是编制提要。

毫不夸张的说，编制提要才能看出来企业管理水平或财务负责人的功力，具体做预算一般都是初级岗位才关心的事情。一般而言，企业应当关注这么几个前提：

（1）收入前提

不同企业的收入前提应当是不一样的，简单来说标准产品的企业就是量价前提，而非标准产品的就是以合同为前提。总之就是把每个企业收入的核心影响因素将其固化和量化。

（2）变动成本前提

变动成本主要包括原料、机物料、燃动力等。变动成本的编制前提要注意三个方面：

一是价，在市场较为平稳的时候可以拿今年的平均价作为参考，而在市场波动起伏的时候就比较复杂了，我建议可以由公司层面组织专题研究，这样一方面能够更精确的预判，另一方面也能规避财务部门的责任；

二是量，变动成本肯定与产品、销量有内在联系，因此必须结合收入前提进行判断；

三是投入与成本的转换关系，一般是个比例值。说白了就是生产成本最终转化营业成本的比值，这个往往是大家编制预算时会疏忽的，而我觉得恰恰对最终损益结果有比较大的影响。

（3）固定成本前提

固定成本主要包括折旧、摊销、租赁成本、人工成本等，相对较易。房租、固定资产折旧基本都是能够锁定的。这里需要提醒的是人工成本，由于每年社保会有自然调整，因此在考虑预算前提时千万表忘记了，否则到时候等于变向减薪了。

（4）费用前提

费用比较杂，费用的背后其实就是企业预算年度的经营、管理活动。所以费用前提的基础是能够清晰的盘点预算年度的主要经济行为。主要提示两个原则：

第一个原则叫抓大放小，做预算切忌芝麻绿豆一把抓，你不可能把所有的费用也就是经济活动穷尽，把主要的一些经济行为如每年度的客户座谈会、节日的福利、对应销售规模预计的公共关系费等进行判断，对于一些诸如印刷费、绿化费之类的统一进行归类作为不可预见费进行判断；

第二个原则叫责任包干，就是很多地方提到的预算归口管理。比如公务用车费，肯定是综合部门或办公室管理的，所有的责任前提包括后续的预算控制都应当是归口管理部门负责分析和控制。

（5）资金前提

之所以把资金前提从资产前提中单列，主要是因为它非常重要。资金前提要关注四方面内容：

一是经营资金前提，主要需要设定收入与回款的关系、应收账款回笼的比例以及回笼资金中票据的比重；

二是投资资金需求，大家都知道投资总额与资金支付并不是同一回事情，对于企业的固定资产投资、长期股权投资的资金前提要提前预判；

三是筹资资金前提，包括股权性融资和债权性融资的金额与成本；

四是外币资金前提，主要是考虑外币业务、资产、负债的体量以及人民币的汇率预设。

（6）其他资产前提

很多人认为编制预算最无聊的就是编制资产负债表预算，因为预测一年以后某一个时点的数据有什么意义呢？我同意一半，即我要刻意追求资产负债“表”的数据，但是对于整个资产结构和权益负债结构要有一个判断前提。

比如我公司销售规模1个亿，赊销率控制在10%以下，所以我的应收账款肯定不能超过1000万。再比如我今年新增借款不能超过资产总量的5%等等。其实质并不是要填一个数字，而是对整体的资源配置做到总体平衡和心中有数。

（7）经营环境前提

经营环境前提很重要，但其实也是最难的，因此放到了最后。我看到过很多对经营环境前提变成了照抄国务院经济工作报告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，这个除了大致能够判定经济环境，对企业有什么意义呢？只要做的好，就能够把这些宏观数据转化为对企业的增、减利的分析，同时能够客观的对市场容量、竞争对手、产品需求进行定量分析。虽然这个目标较难实现，但是所有出色的财务管理者都在努力朝这个方向靠拢。

最后，请大家牢记：一份有质量的预算提要能够说清楚预算中的数据出自何处，这对后续的预算执行和分析都会比较清晰和省力。

文章来源：网络

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