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一份完整的装饰装修企业账簿设置及会计分录大全!

来源: 会计帮 2019-09-02
普通

装饰公司是为相关业主提供装修装饰方面的技术支持,包括提供设计师和装修工人,从专业的设计和可实现性的角度上,为客户营造更温馨和舒适的家园而成立的企业机构,这种企业机构一般带有盈利性。下面为大家准备了一份会计分录大全——不得不收藏的装修业会计分录!

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 账簿设置 

一、 装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、 新建企业,要把账建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定账簿种类、格式、内容及登记方法,设置总账、明细账、日记账及备查账。

(一)设置总账

1、 根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、 总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。

(二)设置明细账

1、 明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。

2、 明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、 明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。

(三)设置日记账

1、 日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、 现金日记账和银行存款日记账

(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。

现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:

(1)人工费;

(2)材料费;

(3)机械使用费;

(4)其他直接费;

(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。

其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。

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 主要会计分录 

1. 收到资金      

附件:银行回单、验资报告、借款合同等    

借:银行存款

  贷:其他应付款(实收资本、短期借款)

2. 预收发包方工程款

附件:银行回单、收款收据,缴款书等

借:银行存款

  贷:预收账款-客户

借:应交税费-预交增值税

  应交税费-城建税

  应交税费-教育费附加

  应交税费-地方教育费附加等

  应交税费-应交所得税

  贷:银行存款

3. 材料采购入库

①材料入库未收到发票    

附件:验收单、材料清单、入库单

借:原材料--主材(不含税)  

  原材料--辅材(不含税)

  原材料--五金电料(不含税)

  贷:应付账款-暂估-XXX单位

②收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票

借:原材料--主材   (红字冲回)

  原材料--辅材  (红字冲回)

  原材料--五金电料 (红字冲回)

  贷:应付账款--XXX单位

借:原材料--主材  

  原材料--辅材

  原材料--五金电料

  应交税费--待认证进项税额(应交增值税---进项税)

  贷:应付账款--供应商

4. 付材料款    

附件:银行回单、结算单、合同

借:预(应)付账款-客户

  贷:银行存款

5. 原材料出库  

附件:出库单

借:工程施工-合同成本--直接材料

  工程施工-合同成本--其他直接费用

  工程施工-合同成本--间接费用

  贷:原材料--主材  

    原材料--辅材

    原材料--五金电料

6. 销售剩余原材料  

附件:出库单,收款收据,发票

借:银行存款  

  贷:其他业务收入

    应交税费-应交增值税-销项税

借:其他业务成本

  贷:原材料-主材  

    原材料-辅材

    原材料-五金电料      

7. 发生当月劳务分包费用    

附件:劳务结算单、工资表等

借:工程施工-合同成本--人工费

  贷:应付账款--XXX单位

8. 支付劳务费用        

附件:劳务发票、银行回单

借:应付账款--XXX单位

  贷:银行存款

9. 当月发生机械使用费  

附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

①月底结算,暂估入账

借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)

  贷:应付账款-暂估应付款-客户

②收到专票

借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)

  贷:应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)

③收到专票

借:工程施工-合同成本--机械使用费

  应交增值税-待抵扣进项税额

  贷:应付账款-应付机械款-XXX单位

④付款

借:应付账款--供应商-XXX单位

  贷:银行存款

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等    

附件:发票、费用报销审批单

借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目

  应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

  贷:其他应收款-备用金-个人

    银行存款等

11、 确认分包工程成本及付款    

附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

①工程进度确认,暂估入账

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)

  贷:应付账款-暂估-客户

②收到分包方专票

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)

  贷:应付账款-暂估-客户(红字冲销)

③借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

  贷:应付账款-XXX单位

④支付分包工程款

借:应付账款-XXX单位

  贷:银行存款

12. 固定资产、低值易耗品采购入库  

附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

①购入资产

借:固定资产-生产设备等

  低值易耗品

  应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

  贷:银行存款

②月末计提折旧

借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)

  工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)

  贷:累计折旧

13、 当月已经缴纳应交增值税额  

附件:交税凭证、银行回单

借:应交税费-应交增值税-已交税金

  贷:银行存款

14. 计提工资费用及发放工资

附件:工资表、银行回单

①计提项目管理人员工资

借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬

  贷:应付职工薪酬

②计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借:工程施工-合同成本--直接人工

  贷:应付职工薪酬-工资

    应付职工薪酬-福利费

    应付职工薪酬-职工教育经费

    应付职工薪酬-统筹-养老

    应付职工薪酬-统筹-医疗

    应付职工薪酬-统筹 -失业

    应付职工薪酬-统筹-生育

    应付职工薪酬-统筹-工伤

    应付职工薪酬-统筹-住房公积金

    应交税费-个人所得税

③发工资

借:应付职工薪酬-工资

  应付职工薪酬-福利费

  贷:银行存款

④交社会统筹

借:应付职工薪酬-统筹-养老

  应付职工薪酬-统筹 -医疗

  应付职工薪酬-统筹 -失业

  应付职工薪酬-统筹-生育

  应付职工薪酬-统筹-工伤

  应付职工薪酬-统筹-住房公积金

  贷:银行存款

⑤交个税

借:应交税费-个人所得税

  贷:银行存款

15. 按合同约定办理结算金额并收款  

附件:银行回单、结算单

①结算

借:应收账款-结算款-客户(预收账款)

  贷:工程结算-工程项目

    应交税费-待转销项税

②收款

借:银行存款

  贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

③若开专用发票所开金额结转销项税

借:应交税费-待转销项税

  贷:应交税费-应交增值税-销项税

16. 按月确认收入、成本和毛利  

附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)

借:主营业务成本-工程项目

  工程施工-合同毛利-工程项目

  贷:主营业务收入-工程项目      

17. 计提税金

借:税金及附加

  所得税

  贷:应交税费--应交应交城建税

        --教育费附加

        --地方教育费附加

        --价格调节基金

        --地方水利建设基金及其他基金

        --企业所得税等

18. 结转收入

借:主营业务收入            

  其他业务收入

  贷:本年利润

19. 结转成本

借:本年利润

  贷:主营业务成本

    其他业务成本

    税金及附加等

    所得税

20. 合同完工后结算

附件:结算书

借:工程结算--工程项目

  贷:工程施工-合同毛利--工程项目

    工程施工-合同成本-结转数--工程项目

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