减免税的三种基本形式，你了解吗？

2019年，减税降费的规模接近过去六年的一半，力度空前，各种税收优惠政策不断出台，作为财务的小伙伴，知道各种减税政策如何分类吗？今天网校就以2019年出台的税收优惠为例给大家普及一下减免税分类的基础知识。

减免税有三种基本形式，分别是：税基式减免、税率式减免和税额式减免。

一、 税基式减免

税基式减免是税收减免的一种以税基为内容的具体形式。是通过缩小计税依据的方式来实现的税收减免。具体包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等。

①起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。

②免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。

③项目扣除则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。

④跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。

例如：在2019年上半年出台的政策中，国家税务总局公告2019年第2号里的优惠就体现了税基式减免。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告2019年第2号》规定

“自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

在公告中， “对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额”即是税基式减免。我们都知道，全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%，在这个公式里，全年应纳税所得额即是税基，公告2019年第2号中将应纳税所得额减计50%，即降低了税基。当然这里的税率也是降了的，从25%的一般税率降低到了20%。

二、 税率式减免

税率式减免是税收减免的一种以税率为内容的具体形式。通过降低税率的方式来实现的税收减免。

例如：在2019年上半年出台的政策中，公告2019年第39号就属于税率式减免。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号》规定“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。” 税率从16%下调到13%，从10%下调到9%，就属于税率式减免。

三、 税额式减免

税额式减免是税收减免的一种以税额为内容的具体形式。是过直接减少税额的方式来实现的税收减免。具体有全部免征、减半征收、核定减征率征收以及另定减征额等。

例如：在2019年上半年出台的政策中，公告2019年第4号就属于税额式减免。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号》规定

“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。”很明显，这是对增值税额的直接减免。

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