分不清加计扣除、加计抵减？注意，他俩真不是一回事

经常在说的加计扣除到底是怎么一回事呢？究竟什么企业适用，什么企业不适用呢？该怎么对他们进行账务处理呢？今天就来看一下吧！

加计扣除

在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

例如，假定税法规定研发费用可实行75%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按170元（100×175%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。

简单的说，就是实际支出的金额，在计算企业所得税的时候，可以按高于实际支出的金额来计算。因为企业所得税是以利润为基数计算的，而利润=收入-支出，如果允许多列支支出，那么企业所得税就会减少。

研发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

研发费用不适用加计扣除政策

1、企业产品(服务)的常规性升级

2、对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究

允许加计扣除的研发费用

1、人员人工费用

2、直接投入费用

3、折旧费用

4、无形资产摊销

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6、其他相关费用。其他相关费用限额=第1项至第5项的费用之和x10%/(1-10%)

以下三类企业不能享受加计扣除:

①非居民企业

②核定征收企业

③财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

不适用税前加计扣除的行业

1、住宿和餐饮业

2、烟草制造业

3、批发和零售业

4、娱乐业

5、房地产业

6、租赁和商务服务业

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业

加计抵减

《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定：“一、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

一、邮政服务

1、邮政普遍服务

2、邮政特殊服务

3、其他邮政服务

二、电信服务

1、基础电信服务

2、增值电信服务

三、现代服务业

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

注意点

【热点问答】

一问：我们是一家旅游公司,平时我们是按销售额扣除旅客的住宿费、餐饮费、交通费等进行差额计算增值税的。如果我们现在想享受加计抵减政策,那么四项服务的占比是按差额前的还是按差额后的销售额来计算?

答：应按照差额后的销售额参与计算。例如,某纳税人提供服务,按照规定可以享受差额计税政策,以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时,货物销售额为2万元,提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。则应按照4/ ( 2+4 )来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50% ,按照规定,可以享受加计抵减政策。