案例解析>>小规模纳税人跨区域经营账务处理怎么做？
跨区域经营越来越普遍，你知道账务处理怎么做吗？跟我一起来学习！
经典案例：
北京宏伟建筑公司为增值税小规模纳税人，2020年6月在天津市提供建筑服务（为简易计税项目），当月取得甲方工程量结算单，确认工程收入（含税）1665万元，当月发生分包成本545万元，当月准备向建设方开具相应总包发票。
相关业务及账务处理如下：
（一）收到甲方的工程结算单时：
借：应收账款—天津项目 1665
贷：合同结算—价款结算 1648.51
应交税费—应交增值税 16.49 【1665/（1+1%）*1%=16.49】
（二）确认分包成本：
注：如果小规模建筑企业确认分包成本也是按照工程量计价单来确认，实质上属于暂估成本，当期确认分包成本时可能尚未取得发票。一般情况下，可以差额扣除的分包增值税部分不计入工程成本。
第一种处理方式：
借：合同履约成本—分包工程成本 539.6【545/（1+1%）】
贷：应付账款—天津项目 539.6
第二种处理方式：
借：合同履约成本—分包工程成本 545
贷：应付账款—天津项目 545
（三）取得专业分包普通发票：
第一种处理方法：
借：应付账款——天津项目 539.6
应交税费——应交增值税 5.4
贷：银行存款 545
第二种处理方法：
借：应交税费——应交增值税 5.4
贷：合同履约成本 5.4
（四）在建筑服务地预缴增值税：
借：应交税费——应交增值税 11.09
贷：银行存款 11.09
（1665-545）/（1+1%）*1%=11.09万元或16.49-5.4=11.09万元。
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