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商业企业连锁经营模式下的账务处理怎么做?

来源: 正保会计网校 2020-08-17
普通

连锁经营模式可以分成直营模式、特许加盟模式。二者的账务核算与涉税不同。一起来看看吧!

1、直营模式(直营店模式):

指由公司总部直接投资经营,这种以一个品牌为主导,在各地投资设立分公司或子公司的经营管理模式。

直营店模式下账户核算可以分为:独立核算和非独立核算两种方式

即由公司总部直接经营、投资、管理各个零售点的经营形态。总部采取纵深似的管理方式,直接下令掌管所有的零售点,零售点也必须完全接受总部指挥。

(1)独立核算一般存在母子公司关系下

独立核算指的是总部(母公司)与分店(子公司)都实行独立的会计核算。在这种核算方式下,总部和分店都应该设立有独立的会计机构。

总部投资时:总部的投资额计入“长期股权投资”科目;

分店收到投资时:增加“实收资本”科目。

◆总部对经营所需商品实行集中统一采购,按需要为下属基层店统一配送商品。按内部商品价格进行结算,并按配送额开具增值税专用发票(一般纳税人)或普通发票。

◆分店凭发票增加库存,按独立会计进行核算,月未计算并结转当期经营成果,编制财务会计报告,将当期实现的利润上缴总部,总部收到分店上报的利润和财务会计报告后,编制合并会计报表。

【案例】桃花源护肤品店总部坐落在北京,公司于11月20日在上海开设第106家分店,其投资模式为总部投资的子公司(独立核算),总投资额为100万元,当月上海子公司店面装修支付装修款10万元,12月1日,总部发来商品100件,单价1000元。

事项总部(单位:万元)子公司(单位:万元)
投资时借:长期股权投资—上海106号店   100
  贷:银行存款  100
借:银行存款       100
  贷:实收资本    100
支付装修费借:长期待摊费用     10
  贷:银行存款     10
发货时借:应收账款        11.3
贷:库存商品        10
应交税费—应交增值税(销项税额)1.3
借:库存商品       10
应交税费—应交增值税(进项税额) 1.3
  贷:应付账款        11.3

(2)非独立核算方式一般存在总分公司关系下

非独立核算方式指的是总部(总公司)实行统一的独立的会计核算,分店(分公司)不做单独的会计核算,经营中产生各项的经营费用,都应该向总部进行报销。

在这种连锁经营企业会计核算的方式下,总部会计机构应该对各个分店建立定额备用金制度,分店实行报账制,不设会计机构只设一核算员,可以设置部分辅助会计账薄,负责上缴经营收入,核算本部门的经营费用,发放人员工资,保管本部门使用的备用金等。

总部拥有本企业的全部经济资源或控制权,总部对经营所需商品实行集中统一采购,按下属基层店经营需要统一配送,库存商品的实物转移时,只对其明细科目进行调整。分店开展经营活动取得收入,全部上缴总部。总部编制个别会计报表。

2、特许加盟连锁模式(加盟店模式):

根据合同,特许人向受许人提供一种独特的商业经营特许权,并给予人员训练、组织结构、经营管理、商品采购等方面的指导和帮助,受许人向特许人支付相应的费用。

总部与加盟店均是独立的的纳税主体,各自在经营地自主纳税,各自独立核算。

【案例】木兰餐饮管理公司(木兰火锅店)总部在北京,先全国开展加盟招商活动,重庆张三与木兰公司签订加盟意向合同(该店铺为重庆101号店),同时于2019年9月18日支付定金0.6万元,10天后通过银行转账支付加盟费10万元(定金转为加盟费合计为10.6万),另支付履约保证金5万元。

2019年10月6日张三采购首批货物为11.3万元。加盟店统一按总部要求进行设计与装修,店铺租金、人工费用等其他费用,由加盟店自行承担。

事件木兰火锅店(公司)会计处理(单位:元)张三加盟者(店面)会计处理(单位:元)
支付加盟定金借:银行存款    6000
贷:预收账款—重庆101号店 6000
借:预付账款—木兰公司  6000
  贷:银行存款     6000
取得加盟费借:银行存款       100000
  预收账款—重庆101号店 6000
  贷:其他业务收入   100000
应交税费-应交增值税(销项税额)6000
借:长期待摊费用    100000
  应交税费—应交增值税(进项税额)  6000
  贷:银行存款    100000
    预付账款—木兰公司6000
收到保证金借:银行存款       50000
 贷:其他应付款—重庆101号店50000
借:其他应收款—木兰公司 50000
  贷:银行存款   50000
发出货物借:应收账款—重庆101号店 113000
  贷:主营业务收入    100000
应交税费—应交增值税(销项税额)13000
借:原材料     100000
应交税费—应交增值税(进项税额)13000
  贷:应付账款  113000
101号店支付装修费借:长期待摊费用
  贷:银行存款等

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