事业单位转企改制中 应收账款需要做哪些账务处理?
事业单位发生大变革,多家事业单位将转向企业发展。那么在转企改制中,应收账款科目需要做哪些核算呢?
事业单位和企业在应收账款核算方面的差异主要体现在后续计量。
一、事业单位会计处理:
1.收回应收账款时,按照实际收到的金额
借:银行存款
贷:应收账款
2.逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记
(1)转入待处置资产时,按照待核销的应收账款金额:
借:待处置资产损溢
贷:应收账款
(2)报经批准予以核销时:
借:其他支出
贷:待处置资产损溢
(3)已核销应收账款在以后期间收回,按照实际收回金额:
借:银行存款
贷:其他收入
二、企业会计处理:
(一)企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认减值损失,计提坏账准备。
(二)当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”账户的贷方(或借方)余额
(1)发生应收款项发生减值时
(冲销时做相反分录)
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)产生坏账时:
借:坏账准备
贷:应收账款
(3)坏账收回时:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款等
贷:应收账款
或
借:银行存款
贷:坏账准备
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