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债务重组特殊性税务处理的纳税调整

来源: 正保会计网校 2020-05-15
普通

债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。主要包括以下两个方面:

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债务重组具有其特殊性,针对其特殊性在税务处理时又应该怎么做纳税调整呢?

1.非货币性资产偿债

(1)债务人区分转让资产所得和债务重组所得,若债务重组所得占当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。——债务重组所得当年调减,后四年调增

(2)债权人按收到的债务清偿额(资产公允价值)与债务金额的差额确认债务重组损失。——当期确认(同一般性税务处理)

2.债转股

(1)债务人不确认债务重组所得或损失——当期调减

(2)债权人以原债权的计税基础确定股权投资的计税基础。——当期调增,未来转让时调减(递延扣除)

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