全套！金融资产后续计量会计分录

金融资产，是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。一般企业除了拥有实物资产以外，都拥有一定价值的金融资产，那么，你知道金融资产是怎么计量的吗？

一、金融资产的初始计量

企业初始确认金融资产或者金融负债，应当按照公允价值计量。公允价值通常为相关金融资产或者金融负债交易时的价格。

二、金融资产的后续计量

（一）以摊余成本计量

企业采取实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

借：应收利息/债券投资—应计利息（面值*票面利率）

贷：投资收益（摊余成本/账面余额*实际利率）

债券投资—利息调整（差额，可借可贷）

（二）以公允价值计量且其变动记入其他综合收益

1、股票

（1）资产负债表日公允价值正常变动

①股价上升

借：其他权益工具投资—公允价值变动

贷：其他综合收益

②股价下跌

借：其他综合收益

贷：其他权益工具投资—公允价值变动

（2）持有期间宣告分派现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

（3）收到发放的现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

借：银行存款等

贷：其他权益工具投资—成本

                                        —公允价值变动

盈余公积（差额，可借可贷）

利润分配（差额，可借可贷）

同时：

借：其他综合收益（可在贷方）

贷：盈余公积（差额，可借可贷）

利润分配（差额，可借可贷）

2、债券

（1）确认利息收入

借：应收利息/其他债券投资—应计利息

贷：投资收益

其他债券投资—利息调整（可在借方）

（2）资产负债表日公允价值正常变动

①债券价格上升

借：其他权益工具投资—公允价值变动

贷：其他综合收益

②债券价格下跌

借：其他综合收益

贷：其他权益工具投资—公允价值变动

（3）资产负债表日收到利息

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款等

贷：其他债券投资—成本

                                —利息调整

投资收益（差额，可借可贷）

同时：

借：其他综合收益（可在贷方）

贷：投资收益

（三）与公允价值计量且变动计入当期损益

1、资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

2、处置交易性金融资产

借：银行存款等

贷：交易性金融资产—成本

                                     —公允价值变动损益

投资收益

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