年终奖计税方式到底怎么选最划算？
个人所得税汇算清缴马上就要截止了（6月30日），您的个税汇算清缴做了吗？如果发了一次性奖金（年终奖）的小伙伴可能会在汇算清缴时遇到下面这个界面：
面对年终奖该并入综合所得还是单独计税，很多人不知道两者到底有什么区别，如何选择最划算？
一、并入综合所得/单独计税的区别
1、并入综合所得
《个人所得税法》中把个人的收入一共划分为了九类，分别是：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
其中第一项至第四项的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合称为综合所得，适用3%至45%七档税率按年度合并计算个人所得税。
年终奖并入综合所得是如何计算呢？举例说明。
例1:张三每月固定工资为20000元，缴纳社会保险及公积金每月合计4000元，专项附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性奖金40000元。
张三全年应纳税所得额：20000×12+40000-（4000+1000+5000）×12=160000元
通过查表可知，适用20%税率，速算扣除数16920，
则全年个人所得税额：160000×20%-16920=15080元
全年扣除社保、个税后张三实发到手金额：20000×12+40000-4000×12-15080=216920元
注：月基本减除标准5000元，年基本减除为60000元。
2、年终奖单独计税
2021年12月31日财政部、税务总局发布公告2021年第42号，将、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。年终奖可以继续选择不并入综合所得，而单独计算并缴纳个人所得税。
单独计税的方式，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
同样，按照例1的情况，如果一次性奖金选择单独计税。
①综合所得个税
综合所得应纳税所得额：20000×12 -（4000+1000+5000）×12=120000元
通过查表可知，适用10%税率，速算扣除数2520，
则综合所得部分个人所得税额：120000×10%-2520=9480元
实发到手20000×12-4000×12-9480=182520元
②年终奖个税
全年奖金除12个月，40000/12=3333.33，查表适用10%，速算扣除数210。
个税为40000×10%-210=3790元，实发到手36210元。
合计缴纳个税 9480+3790=13270元
合计到手实发 182520+36210=218730元
二、并入综合所得与单独计税如何选择？
明白了并入综合所得和单独计税的原理后，两种方式具体应该如何选择呢？
从上面的计算过程和结果不难看出，在例1情形下，单独计税比并入综合所得少缴纳个人所得税1810元，也就是到手收入多了1810元。我们在做选择时可以通过上面的计算方法，算我们交税更少（或者说到手收入更多）的方式即可。
我们也可以通过构建一个Excel模型工具用于快速计算两种方式下的税款。
我们也可以更改数据，换个案例同样可快速得出结果。
例2:张三每月固定工资为6000元，缴纳社会保险及公积金每月合计1000元，专项附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性奖金30000元。
注：相关Excel函数公式可参考：
综合所得个税=MAX(0,(工资+年终奖-固定扣除-社保公积金-专项附加扣除)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920})
单独计税个税=LOOKUP(MAX(0.0001,奖金数/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,奖金数)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})
本文为正保会计网校老师原创文章
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