干货学习：减税降费下的账务调整如何处理？

减税降费行动正积极推动着，一系列政策都逐步落地实施，税收优惠越来越多，办税也越来越方便，红利惠及各行各业。对财务人员来说，如何处理好减税降费下的账务调整问题很重要，别着急，今天我们就来聊一聊减税降费下如何处理账务的问题。

▶（一）增值税下降对企业利润产生到底哪些影响？

增值税减税对于盈利的直接影响来源于税率变动和买卖价差，前者核心来自于政策调整倾向，后者核心则是来自于议价能力。

1.“买价改变，卖价不变：对上下游都有议价能力” 

2.“买卖价都不变：只对下游有议价能力”

受益幅度排名靠前制造业有的有金属冶炼和压延加工品、通信设备、计 算机和其他电子设备、电气机械和器材、化学产品、金属制品。 

受益幅度靠前的服务业有批发和零售、食品和烟草、水的生产和供应、 纺织品。 

“买价不变，卖价改变：对上下游都没有议价能力”这一情况只会导致 企业盈利状况不变或者变差。 

“买卖价都改变：只对上游有议价能力”这一情况不会影响企业的利润水平。 

▶（二）增值税实行加计扣除如何实行？ 

增值税加计扣除的历史：在2017年7月1日简并增值税税率结构时，取消了增值税13％的税率，改为11％（购进农产品的扣除率相应也为11％）。当时为了确保税负只减不增，规定在营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力度（13％） 不变。 

2018年5月1日，为完善增值税制度，对增值税税率再次进行了调整，纳 税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17％和11％税率的，分别调整为16％、10％（购进农产品的扣除率相应也为10％）。同时规定，纳税人购进用于生产销售或委托加工16％税率货物的农产品，按照12％的扣除率计算进项税额。 

至此，“加计扣除农产品进项税额”不再执行，改为直接按照12％的扣除率计算进项税额。“加计扣除”这个词语也就渐渐淡出增值税领域。 

目前加计扣除最可能的方式：服务业购进的原材料、固定资产等采用加计抵扣，实际上将其纳入了增值税发票体系，可以有效的进行征管；而且采 用这种方式，多购多扣，少购少扣。 

关于加计的幅度，由于原来的16％降为13％，10％降为9％，最大可能是按2％进行加计。比如企业购进100万固定资产，进项为100*13％＝13万， 加计2％，加计为100*2％＝2万元。 

▶（三）对企业账务有哪些影响？ 

1.如果合同约定结算价款，为不含税价款＋增值税款，不影响。 

2.如果合同约定结算价款，为含税价款XXXX元，则税率下降之后，节约 的增值税款，要计入主营业务收入等核算，而增值税的计算按降低之后的税率。 

如果A公司，卖了一批16％税率的货物给B公司，合同约定含税售价为 580万元 

（1）16％税率下： 

B公司则需要支付给A公司：580万元 

A公司的销项税额为：580万/（1＋16％）*16％＝80万 

A公司收入＝580－80＝500万 

（2）税率降至13％后： 

B公司仍需要支付给A公司：580万元 

A公司的销项税额变成：580/（1＋13％）*13％≈66.7万 

A公司收入＝580－66.7＝513.3万 

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