热点关注：年度个税汇算清缴3种常见的典型情况计算

个税汇算清缴还在继续中，如何做好2019年度个税汇算清缴呢？需要退税、补税的小伙伴知道如何计算数额吗？今天就带大家一起来学习一下年度个税汇算清缴3种常见的典型情况计算，希望能对大家有帮助。

▷第一种情况：工资+佣金，前多后少，导致税款多交，可选择办理汇缴申请退税

　　【案例1】2019年佩奇任职于木兰设备公司，佩奇全年工资及扣除情况如下：

　　①1月-3月每月领取工资8000元

　　②后因岗位调整，4月-12月每月工资5500元

　　③个人缴付“三险一金”600元

　　④ 假设没有符合专项附加扣除项目及其他

　　【案例分析】

　　√1月-3月每月领取工资8000元预交个税如下：

　　1月-3月累计预交个税=（8000×3-5000×3-600×3）×3%=216（元）

　　√4月-12月工资调整每月5500元

　　1月-12月累计预交个税=（8000×3+5500×9-5000×12-600×12）×3%=189（元）

　　提示：2019年全年应预交189元，1-3月已预交216元，可通过汇算清缴申请退回多缴纳的27元。

　　▷年中入职、离职或退休6万扣的不到位，导致多交，可选择汇缴办理退税

　　【案例2】2019年7月佩奇入职木兰公司，佩奇2019年任职工资情况如下：

　　①佩奇7-12月，每月领取工资20000元， 个人缴付“三险一金”每月2000元

　　假设没有符合专项附加扣除项目及其他

　　【案例分析】

　　佩奇7月-12月：累计预交个税=（20000×6-5000×6-2000×6）×10%-2520=5280（元）

　　由于年中就业、退职或者部分月份没有收入，任职单位仅按照任职受雇月份数计算减除费用，未充分扣除6万元减除费用，年度汇算可以充分扣除6万元。

　　汇缴需要从新调整计税公式

　　全年应纳税所得额=20000×6-2000×6-60000=48000（元）

　　全年应纳税额=48000×10%-2520=2280（元）

　　应退税额=5280-2280=3000（元）

　　2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日，可以通过汇算申请退回已缴纳的3000元个税款。

　　▷没有扣专项附加（或者多扣），导致多交或少交

　　【案例3】2019年1月初佩奇与乔治入职木兰公司，佩奇与乔治2019年任职与离职工资情况如下：

　　①佩奇1-12月，每月领取工资10000元，共计120000元

　　②佩奇1-12月，个人缴付“三险一金”每月1000元，共计12000元

　　③佩奇因不了解个税相关政策，导致1月-12月少扣子女教育每月1000元，少扣赡养老人每月2000元

　　【案例分析】

佩奇应补（退）税额

　　佩奇1月-12月预扣预缴个税为：[120000-60000-12000]×10%-2520=2280元

　　根据财政部 税务总局公告2019年第94号 关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告第三条：居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

　　全年应纳税所得额=120000-60000-12000-36000= 12000（元）

　　全年应纳税额=12000×3%=360（元）

　　应退税额=2280-360=1920（元）

　　【案例4】承接【案例3】2019年1月初佩奇与乔治入职木兰公司，佩奇与乔治2019年任职与离职工资情况如下：

　　④乔治1月-12月，每月领取工资20000元，共计240000元

　　⑤乔治1月-12月，个人缴付“三险一金”每月1000元，共计12000元

　　⑥乔治10月因病入医，11月出院，在医保管理信息系统记录的由“个人负担”为100000元的医药费用支出。

　　【案例分析】

乔治1-12月预扣预缴个税为：（20000×12-5000×12-1000×12）×20%－16920=16680（元）

　　根据国发[2018]41号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知第四章 大病医疗第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　全年应纳税所得额=20000×12-5000×12-1000×12-80000=88000（元）

　　全年应纳税额= 88000×10%－2520=6280（元）

　　应退税额=16680-6280=10400（元）

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