手把手教你固定资产一次性扣除优惠预缴如何申报~

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）文件，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

那么公司符合这一情况的，在预缴享受时具体该如何填写纳税申报表呢？

享受该文件规定的一次性扣除优惠政策的纳税人预缴时需填报附表《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020），填报该表的主要目的有两个：

1.落实税收优惠政策，对纳税人相应固定资产的折旧金额进行单向纳税调整，以调减其应纳税所得额；

2.实施减免税核算，核算纳税人减免税情况。

下面就来为说明一下预缴申报要点~

✔填报A201020表的时间原则

自该固定资产开始计提折旧的月份起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的月份内，必须填报本表；在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的月份内，不填报本表。

税收折旧是指纳税人享受财政部 税务总局公告2020年第8号文件规定的一次性扣除优惠政策的固定资产，采取一次性扣除方式计算的税收折旧额；一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额，即该资产在不享受一次性扣除情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。

✔举例分析

假设甲公司是疫情防控重点保障物资生产企业，取得上海市经济和信息化委员会出具的《生产能力应急征用通知》，为扩大产能在2020年2月购置了一台生产设备作为固定资产管理，价值600万元并于购置当月投入使用。该设备符合《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）的规定，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。该设备在会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为10年（税法规定的最低折旧年限为10年），净残值为0。甲公司2020年按季度预缴。

假定不考虑其他事项，甲公司该项固定资产2020年度一季度预缴应如何填报A201020《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》？

01  甲公司该生产设备2020年一季度每月账载折旧、一般折旧和税收折旧的金额如表所示。（单位为万元）

如上表所示：甲公司1月和2月“税收折旧”小于等于“一般折旧”，3月“税收折旧”大于“一般折旧”。

02  甲公司2020年一季度预缴A201020表填报情况如下表所示（单位为万元）。

如上表所示：甲公司2020年一季度预缴申报时，1月和2月“税收折旧”小于等于“一般折旧”，不需填报A201020表，3月“税收折旧”大于“一般折旧”，须填报A201020表，1~3月累计纳税调减金额595万元，享受加速折旧优惠金额595万元。

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