研发支出会计核算及列报！太详细了！

  一、自主研发

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出－资本化支出”科目余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。期末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。借记“管理费用”科目，贷记“研发支出－费用化支出”。

“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

企业从事研究开发活动有关业务的会计处理如下：

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出

                —资本化支出

贷：原材料　　

        应付职工薪酬　　

           银行存款

②会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”科目；对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时，才将其转入“无形资产”科目。

A．结转费用化支出：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B．当资本化支出部分达到预定用途时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

③对于已形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用

贷：累计摊销

二、委托研发（委托方）

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出—XX委托研发项目

 —资本化支出—XX委托研发项目

贷：银行存款等

②会计期末：

A.对费用化支出，转入管理费用：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用

贷：累计摊销

三、合作研发

①相关研发费用发生时：

借：研发支出—费用化支出—XX合作研发项目—人工费等

       —资本化支出—XX合作研发项目—人工费等

贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目

②会计期末：

A.对费用化支出，转入管理费用：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

借：管理费用

贷：累计摊销

四、集中研发

①集团本部会计处理

A.集团本部内设研发机构发生的研发支出：

借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目

—资本化支出—人工费等

      贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款

B.集团本部根据项目实际发生的研发费用在子公司间进行分摊，确定实际分享收益比例，并编制集中研发项目费用分摊明细情况表：

借：银行存款

      贷：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—甲/乙/丙子公司

—资本化支出—XX集中研发项目—甲/乙/丙子公司

②子公司会计处理

A.子公司分摊到研发费用时：

借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目

—资本化支出—XX集中研发项目

贷：银行存款

B.子公司费用化支出结转时：

 借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目

C.子公司资本化支出计入无形资产时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出—XX集中研发项目

       五、追溯享受加计扣除的会计处理

在追溯调整时，企业应调整减少年初应交企业所得税、调整增加年初未分配利润。其调整业务的会计处理过程为：

（1）根据调减应交企业所得税额，借记“应交税费—应交企业所得税”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；

（2）根据未分配利润增加额（贷方）按规定比例10%计提年初的盈余公积，会计处理时，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“盈余公积—法定盈余公积”科目；

（3）根据前述会计处理后相关账户金额，调整当期资产负债表相关项目年初金额，其中“应交税费”项目调减、“未分配利润”项目调增、“盈余公积”项目调增。

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