会计收到跨年发票不用怕！一文教你怎么从容应对

李会计，不好意思，上个月的报销单忘了交过来，今天才想起来，这不一找到就给你送过来了！

上个月的？

老王，你这发票可是去年的！！怎么现在才拿来报销？

说是去年，也就是12月份的，这才过了一个月又没有多长时间，能有什么大问题？

话可不是这么说的呀！！

面对老王的跨年发票，李会计犯了难，如果是你，你会怎么处理呢？今天我们就来了解一下跨年发票怎么处理的问题，让你受到跨年发票不用怕，从容应对！

发票跨月在税务处理上已经算是不大不小麻烦了，而遇到跨年发票，如何处理才不留隐患更是让会计人头疼的事情。想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票！

跨年发票是什么？

两种情况下的发票属于跨年发票：

1、如上述“老王”2019年1月份找“李会计”报销的2018年12月的发票，即发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销（支付）做账，报销（支付）和做账时间却是在次年的发票；

2、经济业务发生在2018年款项支付也在2018年度，到了2019年才收到对方开具的发票。例如公司支出的广告费、租赁费等。

跨年发票能不能报销？

一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，2019年取得的发票列支2018年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

所以跨年发票能不能报销这个问题，答案当然是：

能！

但是能归能，也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了，发票入账是有严格规定的，跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况，会计上应有不同的会计处理。

跨年发票如何报销？

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销！

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

注：如果费用金额较小，可以直接计作2018年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

【案例解析】

2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2019年想报销，应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整 2000元

      贷：库存现金 2000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税 500元

      贷：以前年度损益调整 500元

结转

借：利润分配-未分配利润 1500元

      贷：以前年度损益调整 1500元

解析：跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。

2、属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的

对于此类发票，补追是一个办法，但是太麻烦，根据34号文可做出下面处理：

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用，如果在次年即2019年5月31日前收到发票，可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

若在2019年5月31前仍未收到发票，恭喜你，只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

总结下来：

跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。

但是注意，时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了！

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