下载APP
首页 > 会计实务 > 会计人员 > 会计培训

会计收到跨年发票不用怕!一文教你怎么从容应对

来源: 正保会计网校 2019-08-02
普通
微信文章排版

李会计,不好意思,上个月的报销单忘了交过来,今天才想起来,这不一找到就给你送过来了!

上个月的?

老王,你这发票可是去年的!!怎么现在才拿来报销?

微信文章排版
微信文章排版

说是去年,也就是12月份的,这才过了一个月又没有多长时间,能有什么大问题?

话可不是这么说的呀!!

微信文章排版

面对老王的跨年发票,李会计犯了难,如果是你,你会怎么处理呢?今天我们就来了解一下跨年发票怎么处理的问题,让你受到跨年发票不用怕,从容应对!

发票跨月在税务处理上已经算是不大不小麻烦了,而遇到跨年发票,如何处理才不留隐患更是让会计人头疼的事情。想要明确跨年发票能不能报销,首先要了解什么是跨年发票!

正保会计网校

跨年发票是什么?

两种情况下的发票属于跨年发票:

1、如上述“老王”2019年1月份找“李会计”报销的2018年12月的发票,即发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年的发票

2、经济业务发生在2018年款项支付也在2018年度,到了2019年才收到对方开具的发票。例如公司支出的广告费、租赁费等。

跨年发票能不能报销?

一般情况下,会计处理遵循权责发生制原则,2019年取得的发票列支2018年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

所以跨年发票能不能报销这个问题,答案当然是:

能!

但是能归能,也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了,发票入账是有严格规定的,跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况,会计上应有不同的会计处理。

跨年发票如何报销?

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!

如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

注:如果费用金额较小,可以直接计作2018年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

【案例解析】

2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费,去年忘记报销,去年也未计提,2019年想报销,应编制会计分录如下:

借:以前年度损益调整 2000元

      贷:库存现金 2000元

计算多交的企业所得税:

借:应交税费-应交所得税 500元

      贷:以前年度损益调整 500元

结转

借:利润分配-未分配利润 1500元

      贷:以前年度损益调整 1500元

解析:跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益,应通过“以前年度损益调整”科目处理。

2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的

对于此类发票,补追是一个办法,但是太麻烦,根据34号文可做出下面处理:

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2019年5月31日前收到发票,可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

若在2019年5月31前仍未收到发票,恭喜你,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

总结下来:

跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。

但是注意,时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了!



想要熟练掌握增值税的开具、申报、清卡认证等流程,赶快来跟着吕乐老师一起学习吧,增值税开票/认证/抄税/申报/清卡全程班,将带领大家学习增值税全流程,让你全面掌握增值税,点击报名>>

正保会计网校

今日热搜
热点推荐:
精品课程
实务畅学卡

实务畅学卡

正保币抵扣 低至5折

98993人已学查看介绍
做账报税私教班第九季
做账报税私教班第九季
加入会计实务交流圈
有奖原创征稿
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友
客服