汇算清缴补缴税款的账务处理
来源： 正保会计网校
2024-06-16
普通
企业所得税汇算清缴已经结束了，所得税汇算清缴会涉及到税款的补缴，我们来看一下补缴税款的账务处理。
企业应该在2023年12月结账的时候预估这部分应补缴的税额，假设金额为10,000元，应做如下计提的会计分录：
借：所得税费用 10,000
贷：应交税费 10,000
在2024年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如下会计分录：
借：应交税费 10,000
贷：银行存款 10,000
如果2023年未按预估的金额计提，2024年5月补缴的税款按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。
补缴税款10,000元经判断为不重要的前期差错，直接记入2024年5月的所得税费用：
借：所得税费用 10,000
贷：应交税费 10,000
借：应交税费 10,000
贷：银行存款 10,000
如判断为重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：
借：以前年度损益调整 10,000
贷：应交税费 10,000
借：应交税费 10,000
贷：银行存款 10,000
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