什么是三代手续费返还？三代手续费返还的账务和税务处理总结来了！
什么是个税手续费返还？“三代”是指哪三代？
个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。
“三代”的具体范围在财政部、税务总局、人民银行联合发布的《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行〔2019〕11号中有明确规定，以下为文件中规定的原文：
（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。
企业收到三代手续费应如何进行账务处理？
《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
举个例子：
公司为一般纳税人，收到21200元代扣代缴个税手续费，其中，拿出15000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：
收到个税手续费时：
借：银行存款 21200
贷：其他收益 20000
应交税费—应交增值税（销项税） 1200
PS：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。
奖励给财务人员时：
借：管理费用 15000
贷：应付职工薪酬 15000
借：应付职工薪酬 15000
贷：银行存款 15000
三代手续费返还后奖励给员工
是否需要代扣代缴个人所得税？
答：是不需要的。三代手续费返还后奖励给公司的财务人员，对于收到奖励款的人员，针对这笔奖励款，是免征个人所得税的。这是有文件依据的，财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔1994〕20号（该文件截止此篇公众号文章发出时仍然全文有效即目前全文有效）中有明确规定，以下为文件中规定的原文：
二、下列所得，暂免征收个人所得税
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
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